Período de retenção de opções de ações qualificado

período de retenção de opções de estoque qualificado
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas nos termos de um plano de compra de ações de um empregado ou de um plano de opção de compra de ações de incentivo (ISO) são opções de estoque legais. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções de ações estatutárias.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Formulário 6251 (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de opção de opção de incentivo - Após o exercício de um ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo de acordo com a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Estoque de Empregados - Após a sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas ao exercer uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para empregados, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Empregado em Seção 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a ser reportada no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor de Mercado Justo Determinado Justo - Se uma opção é negociada ativamente em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Valor de Mercado Justo Não Determinado Justamente - A maioria das opções não estatutárias não possui um valor de mercado justo prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.

Quando o período de detenção em um dividendo em ações começa?
O período de detenção em um dividendo em ações geralmente começa no dia seguinte à sua compra. Compreender o período de detenção é importante para determinar o tratamento tributário de dividendos qualificado.
Cálculo de um período de retenção.
Para determinar o período de detenção de um ativo, os investidores começam a contar cada dia a partir do dia após a data em que o ativo foi adquirido, e eles param de contar no dia em que o ativo é descartado. Eles usam o primeiro dia do período de retenção como uma data de referência para cada mês seguinte. Este ponto de referência determina se a data de venda está fora do período de retenção.
Qualquer ativo que é mantido por mais de um ano normalmente é considerado um ganho ou perda de capital de longo prazo. Qualquer ativo de menos de um ano é considerado um ganho ou perda de curto prazo. Isto é importante por causa dos diferentes tratamentos fiscais para ganhos de capital de longo e curto prazo.
Dividendos qualificados.
O cumprimento do período de retenção mínimo é o principal requisito para que os dividendos sejam designados como qualificados. Para ações ordinárias, as ações devem ser mantidas por mais de 60 dias ao longo do período de 120 dias, que começa 60 dias antes da data do ex-dividendo. O estoque preferencial deve ter um período de detenção de pelo menos 90 dias durante o período de 180 dias que começa 90 dias antes da data do ex-dividendo do estoque.
Os dividendos qualificados são tributados por uma taxa de imposto sobre os ganhos de capital de 15%, que é inferior à taxa normal de imposto de renda para a maioria dos indivíduos. Os dividendos não qualificados são geralmente tributados pela taxa de imposto de renda mais alta.

Exercitando opções de ações não qualificadas.
O que você precisa saber quando você exerce opções de ações não qualificadas.
Sua opção de compra de ações não qualificada oferece o direito de comprar ações a um preço específico. Você exerce esse direito quando notifica seu empregador de sua compra de acordo com os termos do contrato de opção. As consequências fiscais precisas do exercício de uma opção de compra não qualificada dependem da forma de exercer a opção. Mas, em geral, você reportará uma renda de compensação igual ao elemento de barganha no momento do exercício.
Nota: As regras descritas aqui se aplicam se o estoque tiver sido adquirido quando você o receber. Geralmente, o estoque é investido se você tem um direito irrestrito de vendê-lo, ou você pode sair do seu trabalho sem desistir de qualquer valor do estoque. Veja quando o estoque é vendido. Se o estoque não for adquirido quando você exerce a opção, aplique as regras para estoque restrito descrito em Compra de estoque do empregador e na seção 83b Eleição.
Elemento de pechincha.
O elemento de barganha no exercício de uma opção é a diferença entre o valor da ação na data de exercício e o valor pago pelo estoque.
Exemplo: você tem uma opção que lhe dá o direito de comprar 1.000 ações no valor de US $ 15 por ação. Se você exercer toda a opção no momento em que o valor da ação é de US $ 40 por ação, o elemento de barganha é de US $ 25.000 (US $ 40.000 menos US $ 15.000).
O valor do estoque deve ser determinado a partir da data do exercício. Para ações negociadas publicamente, o valor geralmente é determinado como a média entre as vendas altas e baixas relatadas para essa data. Para as empresas de capital fechado, o valor deve ser determinado por outros meios, talvez por referência a transações privadas recentes no estoque da empresa ou a avaliação geral da empresa.
Elemento de pechincha como renda.
O elemento de barganha no exercício de uma opção recebida por serviços é considerado como resultado da remuneração. No exemplo acima, você reportaria US $ 25.000 de renda, como se a empresa lhe pagasse um bônus em dinheiro de US $ 25.000. Você não pode tratar esse valor como ganho de capital.
O valor do imposto que você pagará depende do seu suporte fiscal. Se o montante total cair no suporte de 30%, por exemplo, você pagará US $ 7.500 (mais qualquer imposto de renda estadual ou local). Se você exercer uma grande opção, é provável que parte do rendimento eleva-se para um suporte de impostos mais elevado do que o habitual.
O importante para se concentrar - antes do tempo, se possível - é que você deve reportar essa renda e pagar o imposto, mesmo que não venda o estoque. Você não recebeu dinheiro; Na verdade, você pagou em dinheiro para exercer a opção, mas você ainda precisa encontrar dinheiro adicional para pagar o IRS. Esta é uma das razões pelas quais o planejamento antecipado é importante para lidar com as opções.
Retenção.
Se você é um empregado (ou foi um empregado quando recebeu a opção), a empresa deve reter quando exerce sua opção. É claro que a obrigação de retenção deve ser satisfeita em dinheiro. O IRS não aceitará ações de ações! Existem várias maneiras pelas quais a empresa pode lidar com o requisito de retenção. O mais comum é simplesmente exigir que você pague o valor retido na fonte em dinheiro no momento em que você exerce a opção.
Exemplo: você exerce uma opção para comprar 1.000 ações por US $ 15 por ação, quando valem US $ 40 por ação. A empresa exige que você pague US $ 15.000 (o preço de exercício do estoque) mais US $ 9.000 para cobrir os requisitos estaduais e federais de retenção na fonte.
O montante pago deve cobrir a retenção de imposto de renda federal e estadual e também a participação dos empregados nos impostos sobre o emprego. O valor pago como retenção de imposto de renda será um crédito contra o imposto que você deve ao informar o rendimento no final do ano. Esteja preparado: o montante da retenção requerida não será necessariamente grande o suficiente para cobrir o montante total do imposto. Você pode acabar devido a imposto em 15 de abril mesmo se você pagou a retenção no momento em que você exerceu a opção, porque o valor retido na fonte é apenas uma estimativa do passivo fiscal real.
Não empregados.
Se você não é um funcionário da empresa que concedeu a opção (e não era um empregado quando recebeu a opção), a retenção não será aplicada quando você a exercer. A renda deve ser comunicada a você no Formulário 1099-MISC em vez do Formulário W-2. Lembre-se que isso é compensação por serviços. Em geral, esta receita estará sujeita ao imposto de trabalho independente, bem como ao imposto de renda federal e estadual.
Base e período de espera.
É importante acompanhar sua base em estoque porque isso determina quanto ganho ou perda você denuncia quando vende o estoque. Quando você exerce uma opção não qualificada, sua base é igual ao valor que você pagou pelo estoque mais a quantidade de renda que você denuncia para exercer a opção. No exemplo que usamos, sua base seria de US $ 40 por ação. Se você vender as ações em uma data posterior por US $ 45 por ação, seu ganho será de apenas US $ 5 por ação, mesmo que você tenha pago apenas US $ 15 por ação para o estoque. O ganho será o ganho de capital, e não a receita de compensação.
Para certos fins limitados (particularmente sob as leis de valores mobiliários), você é tratado como se você possuísse o estoque durante o período em que você mantivesse a opção. Mas esta regra não se aplica quando você está determinando qual categoria de ganho ou perda que você possui quando vende o estoque. Você deve começar a partir da data em que você comprou a ação exercitando a opção e aguardar por mais de um ano para obter ganho de capital a longo prazo.
Outros métodos de exercício.
A descrição acima supõe que você exerceu sua opção não qualificada pagando em dinheiro. Existem outros dois métodos de exercício de opções que às vezes são usadas. Um é o chamado exercício "sem dinheiro" de uma opção. O outro envolve o uso de ações que você já possui para pagar o preço de exercício sob a opção. Esses métodos, e suas conseqüências fiscais, são descritos nas páginas que se seguem.

Dividendos qualificados versus não qualificados.
Nem todos os dividendos são criados iguais, e os investidores precisam estar cientes desse fato. As diferenças aparentemente menores podem causar um grande impacto nos retornos da linha de fundo.
Existem dois tipos diferentes de dividendos regulares, qualificados e não qualificados. Conhecer a diferença entre os dois é um grande negócio para os investidores em torno do tempo de imposto, pois as implicações fiscais podem afetar o retorno máximo do investimento.
A grande diferença.
Um dividendo qualificado é um tipo de dividendo que é tributado na taxa de imposto sobre ganhos de capital. De um modo geral, a maioria dos dividendos regulares das empresas dos EUA com estruturas normais da empresa (empresas) são qualificados. Para pessoas físicas, estatais e fideicomissados, os dividendos qualificados são tributados na taxa atual de ganhos de capital de 15%. Para indivíduos cuja taxa de imposto de renda é de 10% ou 15%, a taxa de imposto sobre ganhos de capital é zero.
Essas taxas qualificadas são menores do que a taxa típica de imposto de renda que não é qualificado, ou os dividendos ordinários são aplicados. Os dividendos não qualificados não se qualificam para a menor preferência de imposto e, portanto, são tributados na taxa de imposto de renda normal de um indivíduo. Independentemente do seu suporte de impostos, esta diferença significa que você pagará impostos significativamente mais elevados por um pagamento não qualificado.
Requisitos de elegibilidade para investidores.
O IRS afirma que "os dividendos qualificados são dividendos pagos durante o ano fiscal de empresas nacionais e empresas estrangeiras qualificadas". Para a maior parte, isso significa que os dividendos regulares (geralmente trimestralmente) pagos aos acionistas das empresas com fins lucrativos na Bolsa de Valores de Nova York, NASDAQ, AMEX ou outras corporações domésticas que podem não negociar nas bolsas de valores, são geralmente qualificados e, portanto, tributados na taxa de ganhos de capital reduzida.
No entanto, os investidores devem satisfazer determinados requisitos para aproveitar a taxa de imposto reduzida. Os investidores devem aderir a um período mínimo de detenção. Para ações ordinárias, uma ação deve ser realizada mais de 60 dias durante o período de 120 dias com início 60 dias antes da data do ex-dividendo. Para ações preferenciais, o período de detenção é de 90 dias durante o período de 180 dias que começa 90 dias antes da data do ex-dividendo do estoque. Então, se um investidor for pago um dividendo pela Apple (AAPL) ou Microsoft (MSFT) e eles atendem aos critérios do período de retenção, esses dividendos são qualificados. Se o período de detenção não for cumprido, o dividendo é desqualificado (e, portanto, tributado na taxa de imposto de renda normal).
O que é qualificado e o que não é.
Alguns exemplos de dividendos não qualificados e, portanto, não se qualificam para a preferência fiscal, são aqueles pagos por fideicomissos de investimento imobiliário (REITs) e master limited partnership (MLPs), dividendos pagos em opções de ações de funcionários, dividendos pagos por impostos, empresas isentas e dividendos pagos em contas de poupança ou de mercado monetário. Os dividendos recebidos nas contas individuais de aposentadoria (IRAs) também são desqualificados, embora esta distinção seja essencialmente sem sentido, já que a maioria dos ganhos de capital e dividendos nos IRAs não são tributados para começar. Finalmente, os dividendos especiais (únicos) também não são qualificados.
Os dividendos de uma empresa estrangeira são qualificados se a própria empresa for considerada qualificada. O IRS afirma que uma empresa estrangeira é qualificada "se estiver incorporada em posse dos Estados Unidos ou elegível para benefícios de um tratado de imposto de renda abrangente com os Estados Unidos que o Departamento do Tesouro determine que é satisfatório para este propósito e que inclui uma troca do programa de informação ". Isso significa que a empresa estrangeira deve estar vinculada aos Estados Unidos de alguma maneira e / ou estar em um país que tenha um acordo tributário em vigor com o Departamento do IRS e do Tesouro.
The Bottom Line.
Em sua maior parte, os investidores não precisam se preocupar com as diferenças entre dividendos qualificados e não qualificados, já que os dividendos mais regulares das empresas são realmente qualificados. No entanto, quando se trata de investir, um indivíduo deve sempre estar ciente das implicações fiscais que podem afetar os retornos potenciais. Aqui, no Dividend, tentamos auxiliar os investidores, indicando se o dividendo de uma empresa está qualificado ou não no perfil da empresa individual da empresa. Para ter uma compreensão clara de dividendos qualificados e não qualificados e como isso afetará os retornos de linha de fundo globais, um investidor deve manter a comunicação com seu corretor e contador.
Criado pelo Dividend.
As opiniões e opiniões aqui expressas são as opiniões e opiniões do autor e não refletem necessariamente as de NASDAQ, Inc.